Amortissements : linéaire ou dégressif ?

Linéaire : le taux porte sur la valeur d’acquisition

Avec l’amortissement linéaire, le taux s’applique chaque année à la valeur d’acquisition d’origine. Un véhicule de 28 000 CHF amorti à 20 % linéaire coûte 5 600 CHF par exercice, tous les ans à l’identique, jusqu’à atteindre zéro (ou sa valeur résiduelle) au bout de cinq ans. La charge est constante et prévisible : c’est la méthode la plus lisible pour un lecteur des comptes.

Le linéaire convient aux biens dont l’usure est régulière — mobilier, agencements, machines à durée de vie stable. Comme la charge ne dépend que de la valeur d’origine et du taux, elle se planifie sur toute la durée sans surprise.

• Base du calcul : valeur d’acquisition (constante).
• Charge annuelle : identique chaque exercice.
• Le bien atteint zéro (ou sa valeur résiduelle) en 100 / taux années.

Dégressif : le taux porte sur la valeur comptable nette

Avec l’amortissement dégressif, le taux s’applique à la valeur comptable nette — la valeur d’acquisition diminuée des amortissements déjà passés. La charge est forte la première année puis décroît. Le même véhicule à 28 000 CHF amorti à 40 % dégressif donne 11 200 CHF la première année, 6 720 la deuxième, 4 032 la troisième, et ainsi de suite.

Mathématiquement, le dégressif n’atteint jamais zéro : il reste toujours une valeur nette résiduelle qui se réduit sans disparaître. C’est une sortie d’inventaire (vente, mise au rebut) ou un plancher de valeur résiduelle fixé d’avance qui clôt le cycle. Cette méthode reflète mieux les biens qui perdent l’essentiel de leur valeur au début — matériel informatique, véhicules.

• Base du calcul : valeur comptable nette (décroissante).
• Charge annuelle : forte au début, de plus en plus faible.
• N’atteint jamais zéro seul : plancher ou sortie d’inventaire.

Le taux ne se devine pas : il vient de l’AFC

Les taux d’amortissement admis fiscalement sont fixés par l’Administration fédérale des contributions selon la catégorie de bien et son usage (notice A « Amortissements »). Un taux trop élevé conduit à une reprise fiscale ; un taux trop faible surévalue le bénéfice et l’impôt. Aucun logiciel ne devrait proposer un taux « par défaut » : c’est une décision qui engage, à prendre au regard de la durée de vie réelle du bien et de la pratique cantonale.

Un bien acquis en cours d’exercice n’est par ailleurs amorti que pour les mois où il a servi (prorata temporis). Un véhicule acheté le 15 mars et amorti à 20 % linéaire ne supporte pas 5 600 CHF la première année mais 4 667 CHF — dix mois sur douze. Négliger le prorata gonfle la charge de l’année d’acquisition.

Direct ou indirect : où l’amortissement apparaît au bilan

La méthode indirecte porte l’amortissement sur un compte d’amortissements cumulés distinct (par exemple 1509 pour des machines), ce qui laisse la valeur d’acquisition lisible à l’actif et rend l’usure visible. La méthode directe diminue au contraire le compte d’immobilisation lui-même : le bilan n’affiche plus que la valeur nette. L’art. 960a al. 3 CO admet les deux ; l’indirect est le plus transparent pour un tiers qui lit les comptes.

Dans MyFiducia.ai, chaque bien est enregistré au registre des immobilisations avec sa méthode, son taux et ses comptes ; le tableau d’amortissement pluriannuel se calcule automatiquement et l’écriture de l’exercice se comptabilise en une fois, sans jamais amortir deux fois le même exercice ni charger au-delà de la valeur d’acquisition.